中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：
1006-4117（2011）09-0044-02

伴随国家十二五规划的逐步推行，大家会继续寻求“加快转变经济进步方法，开创科学进步新局面”，在此过程中国内企业怎么样把其他人的先进管理技术和理念吸收和转换并据为己用是完成企业治理结构的转变的要紧任务；在这个过程中内部审计在企业管理中有哪些用途日渐突出，渐渐成为其要紧组成部分和控制手段。企业内部审计风险可以控制和决定企业审计工作水平的好坏，企业总是根据此审计结果决定资源的分配；从这个意义上说，怎么样提升审计水平并防范审计风险，发挥内部审计对企业管理及经济实体“监督和服务”的职能，是摆在每一个审计职员面前亟待解决的一个要紧课题。本文第一对企业内部风险审计定义进行了介绍，然后针对企业内部审计风险产生是什么原因从主观和客观两方面进行了剖析，最后有针对性的提出来一些改革的手段，期望我的研究可以为未来的研究提供一些基础性的研究资料，并期望得到读者的共鸣。

1、企业风险导向内部审计介绍

在以“风险导向审计”为特点的现代审计范围中，它克服了规范基础审计在理论和实践上存在的各种缺点。该模型所考虑的影响审计风险的原因主要有：固有风险、控制风险和检查风险。用模型表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。这种以审计风险模型为基础进行的审计即为风险导向审计办法,因为其在理论和实务两方面都存在着肯定的缺点,所以被称作传统风险导向审计。“风险导向内部审计”是指在审计过程中内部审计职员依据企业风险（不是审计风险）来选择项目，测试管理者减少风险的办法，并以企业风险为中心做审计结果报告，帮助企业管理风险。审计职员可以通过对财务报表固有风险、控制风险和检查风险的定量评估来确定审计实质性测试性质、时间和范围（审计风险用模型表示=固有风险×控制风险×检查风险）；审计风险用模型不只解决了以规范测试为基础使用抽样审计的随便性问题,而且能够帮助引导审计职员将资源投入到容易出现重大错报的地方,从而达到资源的最佳化分配。内部审计风险具备客观性、常见性、潜在性和可控性等特征。

2、企业内部审计风险产生是什么原因

（一）内部审计风险产生的客观方面原因

企业内部审计风险的控制是打造在企业内部健全的控制规范、稳定的经营情况基础上的；换句话说，假如企业内部控制规范欠缺或形同虚设，势必会导致企业内部审计风险的产生。再者，内部审计困难程度（也就是说审计工作面临失误与差错的概率）也会伴随企业经营方法和内部管理层次复杂程度而增加。同时企业内部审计范围一般需要围绕达成企业营运管理的目的，在企业的营运管理全部活动中，由单位负责人或企业管理层统筹安排，具备不确定性和没办法选择性。

（二）内部审计风险产生的主观方面原因

假如一个企业的内部审计程序欠规范、内审职员业务素质参差不齐并不可以胜任审计工作的需要和内部审计职员工作责任和职业道德有问题，是内部审计风险产生的主观方面原因。怎么样克服并解决这类问题是消除内部审计风险产生的主观方面原因。

3、企业内部审计风险防范控制对策

（一）加大法制和内部审计建设，保证审计机构的独立性

企业内部审计机构应在综合考虑业务规模和范围、组织形式、分支机构设置及地区分布、本钱与效益原则、职员素质及构成等其他影响控制政策和程序原因的基础上,打造有效的内部运行机制和水平控制规范。要抵制审计风险的发生,第一要从体制入手,内部审计职员直接听从同上级领导安排，如此在审计过程中可以控制审计风险，这是审计工作的雷区超越不能，只有如此才能有保障内审部门独立地、有权威地拓展工作，同时也能降低审计工作中的妨碍，争取更好地为企业营运管理出谋划策。

（二）科学应用审计抽样办法，积极改进和吸收内部审计办法

现代审计的一个要紧特征是充分运用现代经济统计技术和办法，以抽样审察代替全方位审察，从而提升审计效率，保证审计水平，减少审计风险。审计抽样是指审计职员在推行审计程序时，从审计对象总体中选取少量的样本进行测试，并依据测试结果判断总体结果特点的一种办法。科学应用审计抽样办法可有效保障抽样审计的合理性，保证审计结论的适合性，从而大大降低审计风险。在企业内部审计办法上，应使用以风险为导向的风险基础审计。在审计工作结束后，审计职员需要运用适合的审计技术对所选取的样本进行审察，控制其剖析样本误差从而为提升审计工作的水平奠定基础；同时，还应该积极改进和吸收内部审计办法，从而更好的控制企业内部控制风险。

（三）树立审计风险意识，打造风险评估机制

企业内部审计职员假如具备较强的审计风险意识,可以从专业技能上控制风险产生的根源，提升审计的水平并且从思想上加大对审计风险的预防，势必会遏制审计风险的产生。在企业内部审计工作中，为了规范审计程序,加强监督和控制的力度,应该打造风险评估机制，只有如此才可以从源头上杜绝企业内部审计风险的产生。

（四）双管齐下提升内审职员的综合素质

企业内审职员的综合素质非常大程度上决定着内部风险审计的水平，其中企业内审职员的综合素质包含审计技能和职业道德。为了提升内审职员的综合素质，企业可以邀请高校教授名师为他们讲授诸如会计学、审计学、管理学、经济学、政策法律法规、税务学、财政学、职业道德、企业文化、行业特有些内容与交流交流方法、自我解压办法等。此外，审计职员可以借助空闲时间加大审计技能和职业道德的提升。在加大在职职员培训的过程中，企业可以引进内审方面的高学历人才，通过“鱿鱼效应”愈加激烈内审职员的进步。

结束语：综上所述，伴随国家十二五规划的逐步推行，怎么样提升审计水平并防范审计风险，发挥内部审计对企业管理及经济实体“监督和服务”的职能，是摆在每一个审计职员面前亟待解决的一个要紧课题。本文第一对企业内部风险审计定义进行了介绍，然后针对企业内部审计风险产生是什么原因从主观和客观两方面进行了剖析，最后有针对性的提出来一些改革的手段，期望有关研究结论可以为未来的研究提供一些基础性的研究资料，并期望得到读者的共鸣。

作者单位：湖南电广传媒华丰达控股公司